Albanie : Environnement des affaires

Les règles comptables

L'année fiscale: L’année fiscale en Albanie correspond à l'année calendaire.
Les normes comptables: Depuis le 1er janvier 2006 une nouvelle loi sur la comptabilité et les déclarations financières a été adoptée. L’Albanie utilise à présent les standards financiers internationaux (IAS et IFRS).
Les organismes comptables: Ministère des Finances
La structures des comptes: La publication comptable doit être en albanais et chiffrée en Leks (ALL). Elle doit comprendre la balance des paiements, l’actif et le passif de la société et une annexe qui décrit les recommandations générales de comptabilité. Pour plus d'informations, consultez le guide Investir en Albanie.
Les obligations de publication: Les normes NAS (National Accounting Standards) et IFRS (International Financial Reporting Standards) s'appliquent pour certaines sociétés depuis le 1er janvier 2008. Les états financiers doivent être soumis annuellement. Pour plus d'informations, consultez le Centre national d'enregistrement des entreprises.
Les organismes professionnels: IEKA , Institut albanien d’experts-comptables et de commissaires aux comptes.
IKM , Institut de comptabilité.
La certification et l'audit: L'audit des états financiers annuels par des auditeurs individuels agréés est obligatoire pour :
- les sociétés appliquant les IFRS (quelle que soit leur forme juridique) ;
- les sociétés par action appliquant les Normes comptables nationales (NAS) pour leurs informations financières ;
- les sociétés à responsabilité limitée appliquant les NAS sous certaines conditions.

Pour plus d'informations voir le guide Investment in Albania. Vous pouvez également contacter des auditeurs : Tonnuci and Partners, Wolftheiss, KPMG, Deloitte, Ernst & Young, Boga & Associates.
Informations comptables: PNUD : Le système comptable en Albanie.

Les taux d'imposition

Les taxes à la consommation

La nature de la taxe: TVSH (TVA)
Le taux standard: 20%
Le taux réduit: Les exportations et services internationaux ne sont pas soumis à la TVA.
La fourniture de biens et de services liés à des activités financières et les transactions financières sont exemptées de TVA. Les médicaments, les équipements médicaux sont aussi exemptés. Les sociétés sont assujetties à la TVA dès lors que leur chiffre d'affaire annuel est supérieur à 5 millions ALL (40.000 EUR).
Les biens importés et destinés à la réexportation bénéficient d'un régime d'importation temporaire et de ce fait ils sont exemptés de TVA. La société sujette à la TVA peut demander le remboursement de son crédit de TVA dans les conditions suivantes :
- L'entreprise doit avoir accumulé un crédit de TVA pendant au moins six mois consécutifs ;
- La somme totale à rembourser doit être supérieure à 400.000 ALL, soit 3.200 EUR.
Les autres taxes à la consommation: Des droits d'accise sont prélevés sur le tabac (60%), les boissons alcoolisées (50%), les eaux minérales (5%) et les carburants (50%).

Plus d'informations sur la page "Service Providers in Albania" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

Les taxes sur les sociétés

Impôt sur les sociétés: 10%
Les petites entreprises ayant un chiffre d'affaires compris entre 2-8 millions ALL bénéficient du régime simplifié de l'impôt sur les bénéfices. Si le chiffre d'affaires n'atteint pas 2 millions ALL, on applique l'impôt sur le revenu individuel.
Le taux d'imposition pour les sociétés étrangères: Le régime fiscal albanais fait la différence entre résidents et non-résidents. Les résidents sont taxés sur l'ensemble de leurs revenus. Les non-résidents sont uniquement taxés sur leurs revenus albanais.
La taxation des plus-values: Le taux d'imposition sur le bénéfice des sociétés est de 10%.
Les déductions et les crédits d'impôt: Les entreprises de petite taille ne sont pas assujetties à la TVA. La double taxation est évitée par la signature de traités bilatéraux. Des exemptions fiscales sont accordées à certains projets sélectionnés (investissements dirigés vers les services publics, projets d'infrastructure, tourisme, industries pétrolières); dépréciation et amortissements. Pour plus d'informations, consultez la page de l'IFC sur la fiscalité en Albanie.
Les autres taxes sur les sociétés: dividendes, les actions, les intérêts, le paiement des copyrights et des royalties, les services d’assurance, financiers, de management et techniques ainsi que sur le paiement d’intermittents. Il y a également une taxe immobilière et une taxe de transfert de 10%.

Comparaison internationale de la fiscalité des entreprises

	Albanie	Eastern Europe & Central Asia	Etats-Unis	Allemagne
Nombre de paiements de taxes par an	44,0	41,7	11,0	16,0
Temps requis pour les formalités administratives en heures	360,0	313,9	187,0	215,0
Montant total des taxes en % des profits	40,6	41,2	46,8	48,2

Source : Doing Business - dernières données disponibles.

Les taxes sur le revenu des personnes

Le taux standard

Impôt sur le revenu	10%
De 0 à 10.000 ALL	0%
10.001 ALL et plus	10%

Les déductions et les crédits d'impôt: Le salaire minimum mensuel imposable est de 10.000 ALL. Des déductions sont accordées pour les frais médicaux, d'assurance et de rente de retraite, ainsi que pour les frais de scolarité des étudiants.
Les régimes spéciaux concernant les expatriés: La loi n° 8313 du 26 mars 1998 sur la fiscalité des particuliers s'applique aussi bien pour les personnes physiques albanaises et étrangères, qu'elles soient résidentes ou pas. Les personnes physiques résidentes sont sujettes à l'impôt sur tous les revenus obtenus aussi bien en Albanie qu'à l'étranger. Les personnes non-résidentes sont soumises à l'impôt sur le revenu, seulement pour les revenus produits sur le sol albanais, sauf si une convention fiscale bilatérale avec le pays du ressortissant le prévoit autrement.

Les conventions de non double imposition

Les pays avec lesquels une convention de non double imposition a été signée: Voir la liste des conventions fiscales signées par l'Albanie
Les retenues à la source: Dividendes: 10%; intérêts: 10%; royalties: 10%.
Les accords bilatéraux: L'Albanie et le Maroc ne sont pas liés par un traité de non double imposition.

Les sources d'information fiscale

Les autorités fiscales: Direction générale des impôts
Les autres ressources utiles: Centre national d'enregistrement
Bureau des douanes albanais
Le système de taxes albanais (site Internet de la Banque Mondiale)
Fédération d'Association Commerciale Internationale

Plus d'informations sur la page "Taxes and Accounting in Albania" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

La propriété intellectuelle

Les organismes nationaux compétents: Le ALPTO (en anglais) est l'Institut albanien sur les brevets et les marques. Le ALPTO dépend du Ministère de l'Economie, du Commerce et de l'Energie. Les Copyrights sont gérés par le Ministère de la Culture, de la Jeunesse.
Les organismes régionaux compétents: L'Albanie a un accord avec l'Union Européenne sur les brevets.
Les accords internationaux: Membre de l'OMPI (Organisation Mondiale de la Protection Intellectuelle)
Signataire de la Convention de Paris sur la protection de la propriété intellectuelle
Signataire des ADPIC - Aspects des droits de propriété intellectuelle qui touchent au commerce

La législation nationale et les accords internationaux

Types de droits et textes de loi	Période de la validité de la protection	Les accords signés
Brevets Loi N°7819 du 27/04/1994	20 ans	Le Traité de coopération en matière de brevets (PCT)
Marques Loi N°7819	10 ans renouvelables une fois.	Traité sur le droit des marques Protocole relatif à l'Arrangement de Madrid concernant l'enregistrement international des marques
Design Loi N°7819	5 ans renouvelables tous les 5 ans pour une durée totale de 15 ans.
Droits de reproduction Loi N°7564	70 ans après la mort de l'auteur.	Convention de Berne pour la protection des Oeuvres littéraires et artistiques Convention pour la protection des producteurs de phonogrammes contre la reproduction non autorisée de leurs phonogrammes Convention de Rome pour la protection des artistes interprètes ou exécutants, des producteurs de phonogrammes et des organismes de radiodiffusion Traité de l’OMPI sur le droit d’auteur Traité de l’OMPI sur les interprétations et exécutions et les phonogrammes (WPPT)
Modèles industriels Loi N°7819	10 ans.

Cadre juridique

L'indépendance de la justice: La constitution prévoit un pouvoir judiciaire indépendant. Cependant, le pouvoir judiciaire, tout comme les forces de police, est inefficace et soumis à l'influence politique.
L'équité de traitement pour les étrangers: Le pouvoir judiciaire ne garantit pas un procès impartial aux ressortissants étrangers.
La langue de la justice: La langue judiciaire est l'albanais.
Le recours à un interprète: Il est possible d'obtenir un interprète.
Les sources de la loi et les similarités légales: La principale source de la loi est la constitution, adoptée lors d'un référendum populaire en novembre 1998. Le système judiciaire de l'Albanie ressemble à celui des autres pays européens. La Cour Suprême est l'instance d'appel la plus haute du pays. L'Albanie n'a pas accepté la juridiction obligatoire de la CIJ.
La consultation des lois on-line: Librairie du Congrès (en anglais)
World News Report (en anglais)

Plus d'informations sur la page "Lawyers and Legal in Albania" de Globaltrade.net, the Directory for International Trade Service Providers.

Les normes

Les organismes de normalisation: DPS, Direction générale de standardisation
L'insertion dans le réseau international de normalisation: La Direction Générale de Standardisation (DPS) est membre de :
L’ISO : Organisation Internationale de Normalisation
L’IEC : Commission Electronique Internationale

La DPS est affiliée au :
CEN : Comité Européen de Normalisation
CENELEC : Comité Européen de Normalisation Electrique
La classification des normes: La DPS : Direction Générale de Standardisation est une institution liée au Ministère de l’Economie, du Commerce et de l’Energie. Excepté dans le secteur des télécommunications, la DPS est l’organisme officiel de standardisation. Les standards répertoriés auprès de cette institution sont : EN, ISO, IEC, ECE, CODEX et JET.
La consultation des normes on-line: Vous pouvez consulter la liste des différents standards.
Les organismes de certification: DPS Direction Générale de Standardisation.

Pratique des affaires

Informations générales: Best country reports
Guide 2009 sur les affaires en Albanie.
Les jours et les horaires d'ouverture: La majorité des magasins albanais sont ouverts du lundi au vendredi, de 8h00 à 17h00 et ouvrent occasionnellement le samedi matin.
Les administrations sont généralement ouvertes du lundi au jeudi, de 8h00 à 17h00 et le vendredi de 8h00 à 14h00. Il n’y a pas de loi qui définit les heures d’ouverture des magasins, beaucoup d’enseignes sont donc ouvertes tout le week-end.

Les jours fériés

Jour de l'An	1er janvier
Jour de l'An	2 janvier
22 Mars	Fête du Nevruz (fête du printemps)
23 Mars	Pâques Catholique
27 Avril	Pâques Orthodoxe
1er Mai	Fête du Travail
1er Octobre	Gran Bajram (fin du ramadan)
19 Octobre	Jour de Mère Theresa
28 Novembre	Fête de l'Indépendance
29 Novembre	Fête de la Libération Nationale
8 Décembre	Bajram
25 Décembre	Noël

La compensation des jours fériés: En général, lorsque le jour férié tombe un week end, il est compensé le vendredi ou le lundi.

Les périodes pendant lesquelles les entreprises sont généralement fermées

Période de Noël

entre le 24 décembre et le 3 janvier

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